A felnőttképzés alapvetően ÁFA-köteles tevékenység, azonban az Áfa törvény 85. § (2) bekezdése meghatározza azokat az eseteket, amikor egy képzés mentesülhet az áfa alól. Az alábbiakban bemutatjuk a legfontosabb tudnivalókat és a leggyakoribb félreértéseket, amelyek gyakran előfordulnak ezzel kapcsolatban.
1. Az áfamentesség főbb esetei
Az Áfa tv. 85. § (2) bekezdés értelmében az alábbi képzési formák mentesülhetnek az ÁFA alól:
- Szakmai oktatás: Részszakmára való felkészítés (szakképzési törvény alapján).
- Szakmai képzés: Szakképesítés megszerzésére irányuló képzés.
- Támogatási forrásból finanszírozott képzések.
- Jogszabály alapján szervezett képzések (hatósági képzések).
- Nyelvi képzések és nyelvvizsgák.
- Tanulmányi és tehetséggondozó versenyek.
2. A leggyakoribb félreértések
2.1. A jogszabály alapján szervezett képzések félreértelmezése
Az Áfa tv. 85. § (2) b) ba) pontja szerint „bejelentés birtokában és jogszabály alapján” szervezett képzések áfamentesek.
Ez azonban nem azt jelenti, hogy minden bejelentett képzés áfamentes!
A Felnőttképzési törvény (Fktv.) meghatározza, mit jelent a „jogszabály alapján szervezett képzés”:
- Az oktatás vagy képzés kötelező feltétele egy adott munkakör betöltésének, tevékenység végzésének vagy magasabb fizetési besorolás elérésének.
- Egy ágazati jogszabály írja elő a képzés és vizsga körülményeit.
- Ez a régebben „hatósági képzés” néven ismert oktatási forma.
- Ezek a képzések mindig csak bejelentéskötelesek, nem engedélykötelesek!
Tehát nem minden bejelentett képzés áfamentes, hanem kizárólag a hatósági (jogszabály alapján szervezett) képzések.
2.2. A nyelvi képzés ÁFA-mentességének feltétele
Az Áfa tv. 85. § (2) c) pontja szerint a nyelvi képzés és a nyelvvizsga áfamentes, de csak akkor, ha a képzést bejelentik a FAR rendszerbe.
- Ha egy nyelviskola vagy oktató hivatalosan bejelenti a képzést, az áfamentes.
- Ha a nyelvoktatást „korrepetálásnak” hirdetik, az nem tartozik az Fktv. hatálya alá, tehát áfás lesz.
3. A tárgyi adómentesség és az alanyi adómentesség különbsége
A fenti esetek tárgyi adómentesség alá tartoznak, tehát ezeknél a képzéseknél nincs áfa felszámítása.
Ezen kívül, ha egy képző intézmény alanyi adómentességet választott, akkor minden tevékenysége áfamentes lesz, függetlenül attól, hogy egyébként a képzése áfaköteles lenne vagy sem.
4. Az Áfa tv. 85. § (3) bekezdése – Engedély és képesítés szerepe
Az Áfa törvény 85. § (3) bekezdése további pontosítást ad a tárgyi adómentesség kapcsán, főként a hatósági képzések esetében:
- Ha a képzés hatósági engedélyhez kötött, akkor csak akkor lehet áfamentes, ha a szervezet az ágazati engedély birtokában és annak alapján végzi a tevékenységet.
- Ha a képzés képesítéshez kötött, akkor az adómentesség feltétele, hogy legalább egy olyan oktató legyen, aki a jogszabályban előírt képesítési követelményeknek megfelel.
Ez azt jelenti, hogy a hatósági képzések esetében nem elég pusztán az, hogy egy adott ágazati jogszabály előírja a képzés szükségességét – az is fontos, hogy a képző megfeleljen a szakmai és jogi feltételeknek, különben elveszítheti az áfamentesség lehetőségét.
5. Összegzés – Mire figyeljen egy képzésszervező?
- Nem minden bejelentett képzés áfamentes!
- Csak a hatósági (jogszabály alapján szervezett) képzések áfamentesek, a sima bejelentéses képzések nem.
- Nyelvi képzés csak akkor áfamentes, ha szerepel a FAR rendszerben.
- A tárgyi adómentesség nem azonos az alanyi adómentességgel!
- Hatósági képzés esetén az engedély megléte és a megfelelő képesítésű oktató is feltétel az áfamentességhez!
A fenti szabályok helyes értelmezése segíthet abban, hogy a képzésszervezők és könyvelők elkerüljék a félreértéseket és a jogszabályoknak megfelelően járjanak el. Ha bizonytalan vagy, érdemes szakértőhöz fordulni! 😊
